所得税费用与会计利润的关系为永久性差异和暂时性差异。永久性差异如国债利息收入和罚款等,暂时性差异会随着时间的流逝而消失。所得税费用于会计利润率关系公式:所得税费用=(会计利润-永久性差异)×所得税税率在会计利润与应纳税所得额之间,存在两项差异,其一是永久性差异,如国债利息收入、罚款等;其二是暂时性差异,也就是时间性差异,这部分差异会随着时间的流逝而消失。为了符合期间原则和配比原则,新准则强调确认暂时性差异对当期所得税费用的影响,像待摊和预提费用一样,将之分配到其所属的期间。而永久性差异因为不可能对以后的所得税费用产生影响,因此不予考虑。对一个企业的财务事项,只要会计和税法规定存在差异,会计利润与税法利润之间就存在这两项差异,所得税费用就永远不简单地等于会计利润×所得税税率。
所得税费用与会计利润的关系
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